國務(wù)院總理李克強(qiáng)4月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，決定再推出7項(xiàng)減稅措施，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展。
一、將享受當(dāng)年一次性稅前扣除優(yōu)惠的企業(yè)新購進(jìn)研發(fā)儀器、設(shè)備單位價(jià)值上限，從100萬元提高到500萬元
5月7日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：2018年1月1日至2020年12月31日
（二）新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊
（三）設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
二、將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限，從50萬元提高到100萬元
7月11日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2018]77號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：2018年1月1日至2020年12月31日
（二）小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
3、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
三、取消企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除限制
6月25日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部日前聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅[2018]64號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：自2018年1月1日起
（二）委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分。說白了就是鼓勵(lì)境內(nèi)研發(fā)。
（三）委托方到科技行政主管部門進(jìn)行登記。
（四）需要留在備查的資料：
1、企業(yè)委托研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件；
2、委托研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托境外研發(fā)合同；
4、 “研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
5、委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的收款憑據(jù)；
6、當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料。
（五）委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng)不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。
四、將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年
7月11日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：自2018年1月1日起
（二）從2018年1月1日起擁有或申請(qǐng)成為高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)的資格。
（三）2013年至2017年發(fā)生虧損可以彌補(bǔ)10年，即可以延長至2023至2027年。
（四）如果2018年資格到期，沒有重新申請(qǐng)成功，2013年至2017年發(fā)生的虧損，按老政策5年彌補(bǔ)虧損。
五、將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，從2.5%提高至8%
5月7日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2018]51號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：自2018年1月1日起
（二）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
六、從5月1日起，將對(duì)納稅人設(shè)立的資金賬簿按實(shí)收資本和資本公積合計(jì)金額征收的印花稅減半，對(duì)按件征收的其他賬簿免征印花稅。
5月7日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于對(duì)營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅[2018]50號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：自2018年5月1日起
（二）對(duì)按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。
（三）對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
七、將目前在8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點(diǎn)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投向種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策推廣到全國。企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅有關(guān)優(yōu)惠政策分別自1月1日和7月1日起執(zhí)行。
5月14日財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2018]55號(hào)）
（一）執(zhí)行時(shí)間：
1、天使投資人個(gè)人所得稅從2018年7月1日?qǐng)?zhí)行
2、其他政策從2018年1月1日?qǐng)?zhí)行
3、執(zhí)行日期前2年內(nèi)發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合本通知規(guī)定的其他條件的，可以適用本通知規(guī)定的稅收政策。
（二）被資企業(yè)類型為初創(chuàng)科技型企業(yè)。
1、在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；
2、接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過200人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過3000萬元；
3、接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；
4、接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；
5、接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。
（三）投資者投資滿2年，投資額的70%可以抵減投資者當(dāng)年所得稅的應(yīng)納稅所得額，不足抵減的可以以后年度進(jìn)行抵減。
1、投資者分為天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人。
2、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件
（1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；
（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；
（3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
3、天使投資個(gè)人條件
（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；
（2）投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。
