根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第53號第三條規(guī)定：
"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.…
(三)持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。"
另國家稅務(wù)總局公告2016年第53號規(guī)定"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款"、603"已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票".
使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫"不征稅",不得開具增值稅專用發(fā)票。
據(jù)說下面這兩種購物卡涉稅處理有80%的人多繳了稅，你會多繳稅么？
企業(yè)以團購價格950元購入面值1000元的購物卡后,將面值1000元的購物卡發(fā)放給員工,員工應(yīng)該按950元計算還是按1000元計算個人所得稅呢?
根據(jù)《個人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定,個人所得的形式,包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證券的,根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟利益的,參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。
因此,發(fā)放給員工的購物卡應(yīng)以團購價格950元并入員工當月工資薪金,按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
企業(yè)將單用途卡/多用途卡對外贈送或發(fā)放給員工，增值稅是否需要視同銷售？
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。
支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。
因此，銷售單用途卡/多用途卡環(huán)節(jié)不繳納增值稅，就沒有視同銷售之說，即使“視同銷售”也是不繳納增值稅。
1、強大的“金稅三期”系統(tǒng)會第一時間監(jiān)控到你公司購買了大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預(yù)警評估的風險！
2、該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風險；
3、購買的購物卡若是用于發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；
4、購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風險！
